자본금, 자본잉여금, 기타자본항목, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금(재무제표를 활용한 기업분석 자본편)

 

이번 포스팅에서는 재무제표의 자본의 구성항목에 대해 자세히 알아보겠습니다.

 

앞서 포스팅한 재무제표 자산편, 부채편도 함께 보시면 도움이 될거에요.

 

2024.01.23 - [제태크 정보] - 재무제표를 활용한 기업분석 - 자산편 (유동자산, 비유동자산, 재고자산, 매도가능금융자산, 유형자산, 무형자산, 기업분석, 부채, 자본)

2024.02.13 - [제태크 정보] - 재무제표를 활용한 기업분석 - 부채편(유이자부채와 무이자부채)

2024.02.13 - [제태크 정보] - 재무제표를 활용한 기업분석 - 부채편(부채비율, 이자보상배율, 유이자부채, 무이자부채)

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자본 구성 항목

자본항목을 통해 알 수 있는 것이 무엇인지 간단하게 글로 표현해보자.

회사를 설립하면 주주들이 출자한 돈(자기자본)과 빌린 돈(부채)을 합하여 사업에 필요한 자금을 조달한다. 조달한 자금을 이용해 회사를 경영하고 순이익이 창출되면 순이익의 일부를 주주의 몫으로 배당하고 나머지 돈을 이익잉여금으로 적립한다. 이 일련의 과정을 정리한 것이 재무상태표의 자본항목이다.

23년 3분기 씨젠의 연결재무제표에서 자본항목

 

큰 의미를 이해했다면 이제 세부항목이 무엇을 의미하는지 자세히 알아보자.

 

✔ 자본금 : 일반적으로 주주가 회사에 투자한 금액을 의미하며, 회사가 이익을 얻기 전에 사업을 시작하고 운영하는 데 사용한 초기 자금이라고 생각할 수 있다. 회사가 발행한 모든 주식의 액면가가 포함된다고 이해하자.

 

✔ 자본잉여금 : 추가 납입자본금, 주식 프리미엄으로도 알려져 있다. 주주들이 주식 액면가를 초과하여 지불한 금액을 나타낸다고 보면 된다. 예를 들어, 어떤 회사가 액면가 1달러로 5달러에 주식을 발행하는 경우 추가 4달러는 자본잉여금으로 기록된다.

 

✔ 기타자본항목(기타자본구성요소) : 회사가 투자자로부터 매입한 자사주를 의미한다. 자사주를 매입하는 과정에서 회사의 현금이 사용된다. 따라서 자산의 현금이 줄어드는 만큼 자본의 기타자본항목도 같은 금액 만큼 감소한다. 여기서 한가지 궁금한 점이 생길거다. 주식을 사오는건데 왜 자본이 마이너스가 될까? 자사주는 공익권(의결한 권리)과 자의권(배당받을 권리)가 없고 자사주 매입이 끝난 뒤 보유한 자사주는 6개월간 매도할 수 없다. 따라서 법적으로 자산 가치가 없는 것으로 취급되므로 마이너스로 기록한다. 

 

✔ 기타포괄손익누계액 : 외화 환산 조정, 특정 투자에 대한 미실현 손익 등 당장 이익이나 손실을 실현하지 않는 자산과 부채 가치의 변동이 발생했을 때 손익을 기록한 것이다. 

23년 3분기 씨젠의 기타포괄손익누계액

 

예를 들어 매도가능금융자산의 평가가치가 상승했다면 이것을 곧바로 금융수익으로 처리하지 않고 손익계산서 당기순이익 아래에 있는 기타포괄손익 항목으로 처리하고 결산 시점에 재무상태표 자본항목 기타포괄손익누계에 이전하여 누적시킨다. 여기서 기억해야할 것은 당장 이익이나 손실을 실현하지 않는다면 당기순이익에 영향을 주지 않는다는 것이다. 실제로 매도하게 된다면 금융손익으로 처리하고 당기순이익에 반영한다.

23년 3분기 씨젠의 포괄손익계산서

**총포괄손익 = 당기순이익 + 기타포괄손익

**기타포괄손익까지 포함하기 때문에 포괄손익계산서라고 함.

 

✔ 이익잉여금 : 먼저 이익잉여금의 계산은 아래와 같다.

이익잉여금(기간말) = 이익잉여금(기간초) + 순이익 - 배당금

결산 시점 손익계산서에서 모든 비용과 세금을 뺀 순이익에 해당 기간 동안 회사가 선언한 배당금을 뺀다. 그리고 그 금액을 재무상태표 자본항목의 이익잉여금으로 이동시켜 누적한다. 이익잉여금은 다시 말해 주주들에게 지급된 배당금을 계산한 후 회사의 전체 역사에 걸쳐 누적된 흑자 또는 적자를 반영한다고 보면 된다. 회사의 재무 건전성과 사업에 재투자하고, 부채를 상환하고 향후 배당금을 분배할 수 있는 능력을 측정하는 주요 척도다. 

 

추가로 순이익에서 배당금으로 지급하는 비율을 배당성향이라고 한다.

 

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그럼 모두 부자되시고,

저는 더 좋은 정보 가지고 돌아오겠습니다😀

 

긴 글 읽어주셔서 감사합니다.